站內搜索 SEARCH:
時間:
联 系 我 们
  • 地址:大連市沙河口區黃河路546號(中山公園南門)
  • 固定电话: 0411-84622265   
  • 移動電話:13840922265
  • 传真: 0411-84622265
  • QQ: 172774918
  • 网易彩票网址:http://www.fyltfc.cn
  • 網址:www.dldaiban.com
首頁 > 相關政策

速看!研發費加計扣除政策有調整,你關心的問題都在這裏

网易彩票首页:2018-11-02               點擊次數:
詳細介紹

近期,財政部、稅務總局、科技部聯合印發《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)。財政部稅政司、稅務總局所得稅司、科技部政策法規司負責同志就研發費用加計扣除政策調整有關問題答記者問。

01

問:取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制的主要考慮是什麽?

答:現行企業所得稅法規定,企業開發新技術、新産品、新工藝發生的研發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。2015年,財政部、稅務總局、科技部聯合制發《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015119號),對研發費用加計扣除政策進行了完善,擴大了適用稅前加計扣除的研發費用和研發活動範圍,簡化了審核管理;同時,政策規定企業委托境外機構或個人研發的費用,不得稅前加計扣除。

隨著我國經濟的持續快速發展,一些企業生産布局和銷售市場逐步走向全球,其研發活動也隨之遍布全球,委托境外機構進行研發創新活動也成爲企業研發創新的重要形式,不少企業要求將委托境外研發費用納入加計扣除範圍。爲了進一步加大對企業研發活動的支持,2018425日國務院常務會議決定,取消企業委托境外研發費用不得加計扣除的限制,允許符合條件的委托境外研發費用加計扣除,財政部、稅務總局、科技部據此制發了財稅〔201864号文件,明确了相關政策口径。

02

問:企業委托境外研發費用加計扣除金額如何計算?

答:財稅〔201864號文件明確,企業委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

03

問:委托境外研發費用按照費用實際發生額的80%計入,以及設置不超過境內符合條件的研發費用三分之二的限制的考慮是什麽?

答:財稅〔201864號文件明確,委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。這一規定與委托境內研發費用加計扣除的規定是一致的,並非委托境外研發費用加計扣除政策的特殊規定。

研發費用加計扣除政策的目的是引導和激勵企業開展研發活動,提高創新能力,推動我國經濟走上創新驅動發展的道路。對企業可以享受加計扣除的委托境外研發費用進行適當的比例限制,體現了鼓勵境內研發爲主、委托境外研發爲輔的政策導向。

04

問:委托境外進行研發活動由委托方到科技部門進行登記,而委托境內研發是要求受托方登記,爲什麽兩者不保持統一呢?

答:由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優惠政策的主體,科技部門爲便于管理、統計,避免雙重登記,因此明確發生委托境內研發活動的,由受托方到科技部門進行登記。

而委托境外进行研发活动的受托方在国外,不受我国相关法律管辖,要求受托方登记不具有操作性,因此財稅〔201864號文件對此進行了調整,將登記方由受托方調整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。

05

問:享受研發費用加計扣除政策是否需要到稅務機關備案?

答:按照國務院放管服政策的要求,國家稅務總局公告2018年第23號發布了修訂後的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》,明確企業享受稅收優惠時,采取自行判別、申報享受、相關資料留存備查的办理方式,在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料,原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。財稅〔201864號文件明確委托境外研發費用適用加計扣除政策的,按照國家稅務總局公告2018年第23號規定辦理即可,但同時考慮到委托境外研發活動的特殊性,在該公告規定基礎上,增加了委托境外研發的銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據、當年委托研發項目的進展情況兩項留存備查資料。

06

問:將企業研發費用稅前加計扣除比例統一提高到75%背景是什麽?

答:爲激勵中小企業加大研發投入,支持科技創新,2017419日國務院常務會議決定,自201711日至20191231日,將科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。爲進一步激勵企業加大研發投入,支持科技創新,2018723日國務院常務會議決定,將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业,财政部、税务总局据此制发了財稅〔201899号文件,明确了相關政策口径,即:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201811日至20201231日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資産的,在上述期間按照無形資産成本的175%在稅前攤銷。

07

問:提高研發費用稅前加計扣除比例後,在享受優惠的研發費用口徑和管理要求方面有何規定?

答:財稅〔201899号文件主要是提高了研发费用的加计扣除比例,关于享受优惠的研发费用口径和管理要求,仍按照財稅〔2015119号、財稅〔201864號和《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規定執行。



來源:國家稅務總局

  • 上一篇:
  • 下一篇: